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2019年稅務師考試《涉稅服務實務》重點考點:營業稅金及附加

稅務師 責任編輯:何思琪 2019-10-28
摘要:以下為希賽網稅務師頻道整理的2019年稅務師考試《涉稅服務實務》重點考點:營業稅金及附加,供考生參考,希望能對大家有幫助。

“營業稅金及附加”科目

1.核算企業經營活動發生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

【提示1】與主營業務收入和其他業務收入相關的價內稅通過“營業稅金及附加”科目核算。

【提示2】房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在本科目核算。

【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。

【提示4】房地產開發企業銷售開發產品應納的土地增值稅通過此科目核算。

2.企業計提的與經營活動相關稅費的賬務處理

(1)計提時:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費——各稅

(2)實際繳納時:

借:應交稅費——各稅

貸:銀行存款

【提示】企業收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

【相關鏈接】企業收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅,計入“營業外收入”科目中。

3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。

溫馨提示:因考試政策、內容不斷變化與調整,本網站提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準!

距離2020稅務師考試

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考試成績

2020年1月3日

證書領取

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